En el intrincado universo de los impuestos, es válido sentirnos como personajes de un laberinto literario. No obstante, navegaremos en este mar de números, leyes y cálculos para entender cómo se calcula el impuesto sobre nómina en México. Abróchense el cinturón y vámonos.
Comencemos por la base: ¿Qué es el Impuesto Sobre Nómina (ISN)?
El ISN puede verse como un tributo que se aplica a las remuneraciones de los trabajadores, tanto para personas físicas como morales. Este impuesto estatal recae sobre quienes cumplen la función de dueño o patrón de una empresa u organización, y su pago es obligatorio en las 32 entidades federativas.
El recorrido hacia la base imponible
El camino para llegar al monto de este impuesto está compuesto de dos elementos: la base imponible y la tasa aplicable. Ambos factores pueden variar según la entidad federativa en la que nos encontremos.
Pero no desesperemos, estimado lector. Adentrémonos en los componentes que se deben considerar para llegar a la ansiada base imponible. Algunos de estos conceptos incluyen:
- Sueldos.
- Tiempo extraordinario de trabajo.
- Premios.
- Primas.
- Bonos.
- Estímulos.
- Incentivos.
- Compensaciones.
- Gratificaciones.
- Aguinaldos.
- Participación patronal al fondo de ahorros.
- Comisiones.
- Pagos realizados a miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración.
Exclusiones de la base imponible
En nuestro recorrido, encontraremos algunos “atajos” que no se incluyen en la base imponible del ISN, tales como: los instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo, aportaciones al SAR Sistema de Ahorro para el Retiro (AFORE), gastos funerarios, jubilaciones o pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, entre otros.
Ahora, ¿qué papel juega la tasa aplicable?
Una vez que hemos determinado nuestra base imponible, es necesario conocer la tasa aplicable. Esta tasa varía según la ley de cada entidad federativa, por lo que cada estado de la república tiene una tasa diferente.
Por ejemplo, en la Ciudad de México, la tasa aplicable es del 3% sobre las percepciones. No cabe duda que calcular el impuesto sobre nómina es un ejercicio de habilidad matemática y geográfica.
Formas de calcular el impuesto sobre nómina
Existen diversas herramientas que nos pueden facilitar la vida a la hora de calcular el impuesto. Algunas de ellas son la calculadora de honorarios de facturacion-e.net, la herramienta de ISR Cálculo en línea y la calculadora de salario neto. Sin embargo, como ciudadanos responsables, debemos asegurarnos de conocer estos cálculos para no depender únicamente de las facilidades tecnológicas.
La obligación de inscripción y sanciones
En nuestro recorrido por el laberinto del impuesto sobre nómina, no podemos eludir la responsabilidad de inscribirnos al padrón estatal de contribuyentes. Esta inscripción debe realizarse dentro de los diez días hábiles siguientes al inicio de operaciones, y puede hacerse por medio de la página de asistenciaspf.queretaro.gob.mx.
Quienes no cumplan con la obligación de inscripción pueden ser sancionados por la autoridad. Recordemos siempre que el conocimiento es poder, pero también es responsabilidad.
La etapa de la declaración
Una vez alcanzado el cálculo del impuesto y cumplido con la inscripción, nos encontramos en la fase de declaración. Esta carga se realiza todos los meses ante la Secretaría de Finanzas del Estado de forma online.
El formato y excepciones a la regla
La declaración se presenta mediante el formato denominado “DECLARACIÓN PARA EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE NÓMINAS ARTÍCULOS 178 AL 181 DEL CÓDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL”. No obstante, cabe mencionar que, en enero de 2021, se otorgó la condonación del 100% del ISN causado en ese mes en la Ciudad de México debido a la emergencia sanitaria por COVID-19.
A modo de conclusión
Una vez adentrados en este arduo camino para calcular el impuesto sobre nómina, permítanme tomar una pausa y reflexionar sobre la importancia de este tributo en nuestras vidas. El ISN impacta directamente en el salario de los trabajadores y en el correcto funcionamiento de nuestro país.
Esperamos que, al igual que este humilde servidor, ustedes hayan entendido que calcular el impuesto sobre nómina es un ejercicio de responsabilidad ciudadana, aunque a veces pueda resultar tan enigmático como uno de esos relatos de laberintos y espejos en los que nos perdemos con gusto.
